□李安成

　　随着国家法制化进程的不断推进，公民的法制观念逐渐增强，社会各界对税收执法工作的关注程度日益提高，税务干部的执法行为时刻接受着多层次的监督和制约。无论在执行税收政策、执法程序还是在公开办税、优化服务等日常工作中，如果稍不注意，就有受到法纪惩处的危险，成为税务人员的执法风险。因此，如何规避税收执法风险，已经成为基层国税部门和每个税务执法人员一个不容忽视的问题。

　　当前基层国税人员税收执法风险表现 

　　税收管理人员的执法风险点。一是基础管理工作到位程度。二是执法水平的高低。三是执法力度的强弱。四是执法文书使用是否规范。

　　税务稽查人员的执法风险点。一是对稽查案件忽视事后监督或跟踪。二是检查程序不到位。三是文书填写、送达不规范。四是检查引用的法律条款理由不充分或引用法律条文错误。

　　办税服务厅人员的执法风险点。一是综合服务窗口。负责办理设立、变更、注销税务登记、停复业登记、外出经营税收管理、减免税申请受理等工作。二是申报征收窗口。负责受理纳税申报，稽查查补税款、滞纳金、罚款征收入库等工作。三是发票管理岗。分为发票发售、验审缴销、代开岗。以代开发票岗为例，由于税种品目不同税率也就不同，所以要求办理人员必须非常熟悉掌握各税种的开具范围，及文件要求，如不小心把开出的品目和税率对不上就会产生执法风险。

　　产生税收执法风险的原因

　　客观方面的原因。一是税收政策设计繁琐。二是政策局限性增加执行难度。三是内部监督制约机制不健全。四是税收政策的频繁变化，加大了税务干部对文件的学习、理解和掌握难度使税务干部难以及时、全面应对。五是税收外围环境。纳税人从事于各行各业，社会关系复杂、多样，在社会大环境下，打招呼、搞协调成为一种不可避免的现象，这种现象的后果，是将风险留给了税务部门。

　　主观方面的原因。一是有些执法人员业务不熟，不具备税务执法的综合素质。二是执法不严，不能严格依法治税，执法随意性大，疏于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、违法不究等行政不作为问题。三是粗心麻痹，工作不细致，引发税收执法过错。 

　　防范税收执法风险的几点对策

　　加强税法宣传，优化纳税服务。积极开展以“依法诚信纳税，共建和谐社会”活动和阳光定税，对典型涉税违法案件进行及时曝光，扩大国税影响面，提高社会依法纳税的意识。要切实增强服务意识，优化纳税服务，继续完善办税公开的规程和承诺，和谐征纳关系。

　　进一步加强税收执法队伍建设，建立一支政治合格、纪律严明、业务精湛、作风过硬的执法队伍。执法人员的素质和作风直接关系到税务机关的形象和执法效果。税务机关要加强对税收执法人员职业道德教育，进一步强化执法为民的思想观念；加强对税收执法人员专业化、法制化的培训，增强依法行政、依法办事的能力，使我们的税务执法人员能够从思想上高度重视，认清税收执法风险的客观存在性，努力提高风险防范意识。避免作为不当或者不作为行为的发生。同时，要结合党风廉政建设，筑牢拒腐防变的思想防线，坚决做到警钟长鸣，对税收执法人员严格管理，严格要求，全面提升税收执法人员法治意识与执法水平。

　　建立健全内、外监控机制。首先，在内部，要积极推行岗位目标和过错责任追究制，对在税务执法过程中违法实施税务行政行为，致使纳税人、扣缴义务人的合法权益造成损害的，要追究有关责任人的行政责任， 玩忽职守、滥用职权、以税谋私坚决给予行政处分，构成犯罪的依法移送司法机关追究其刑事责任，严惩害群之马，对发现执法人员的严重违法行为，按照有关规定从严处理，以儆效尤。

　　推进依法治税，整顿和规范税收秩序。依法治税和组织收入始终是国税工作的灵魂和核心。整顿和规范税收秩序，就是要密切关注涉税违法活动的新动向，加大涉税案件查处力度，加大专项检查和专项整治工作的深度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低税收执法风险。把涉税违规违法现象消除在萌芽状态，消除在基层。专项检查和重点整治要精简项目，改进方法，抓住重点，达到“检查和整治一个行业，规范一个行业”的目的。

　　做好行政协调，努力构筑税务部门与社会各界及广大纳税人的和谐关系。在税收执法活动中，如果能做到让纳税人或政府相关部门理解、支持、配合我们的国税工作，那么就会提高我们的工作效率，减少或降低执法风险。（作者单位：扶沟县国税局）